Herencias: cómo reducir los impuestos sucesorios franceses sobre una vivienda familiar

En Francia, esa preocupación dista mucho de ser teórica. Una simple vivienda familiar valorada en 250.000 € puede generar una factura importante, según quién la herede y lo bien que se haya preparado la sucesión. Sin embargo, muchas familias descubren las reglas demasiado tarde, cuando las únicas opciones que quedan son vender, endeudarse o discutir.

Entender quién paga realmente el impuesto de sucesiones

El Derecho sucesorio francés establece una distinción tajante entre la familia cercana y el resto. Algunos herederos no pagan nada, mientras que otros afrontan cargos elevados por el mismo valor del inmueble.

Herederos exentos del impuesto de sucesiones en Francia

Dos categorías pueden recibir una herencia sin pagar derechos de sucesión:

• Cónyuge superviviente o pareja de hecho registrada (PACS): hereda libre de impuesto de sucesiones, sea cual sea el tamaño del patrimonio.
• Determinados hermanos y hermanas: también pueden quedar exentos, pero solo si cumplen todas estas condiciones:
  • Han convivido con el fallecido al menos cinco años antes del fallecimiento.
  • Son solteros, viudos, divorciados o separados legalmente.
  • Tienen más de 50 años o están oficialmente reconocidos como personas con discapacidad en el momento de heredar.

En Francia, algunos parientes cercanos heredan sin pagar ni un céntimo, mientras que otros se enfrentan a una factura considerable por la misma casa.

Herederos que pagan, pero se benefician de bonificaciones elevadas

Todos los demás quedan bajo el régimen general del impuesto de sucesiones. En la práctica, primero se benefician de una franquicia exenta. Solo se grava lo que supera ese umbral, y el importe de la franquicia depende del vínculo con el fallecido.

Relación del heredero	Franquicia exenta por heredero
Hijos y padres (ascendientes/descendientes en línea directa)	100.000 €
Hermanos y hermanas	15.932 €
Sobrinos y sobrinas	7.967 €
Otros herederos (amigos, primos lejanos, personas no emparentadas)	1.594 €

Una vez descontada la franquicia, se aplica una escala progresiva. Para los hijos que heredan de sus padres, el primer tramo tributa al 5%, luego al 10%, al 15%, y así sucesivamente, con tipos que aumentan a medida que crece la base imponible.

¿Qué ocurre con una casa de 250.000 € que se deja a un hijo único?

Consideremos un escenario sencillo y muy frecuente: un hijo único hereda una vivienda en Francia valorada en 250.000 €, y no hay otros activos ni deudas.

Paso 1: calcular la base imponible

• El heredero se beneficia de una franquicia de 100.000 € por ser hijo del fallecido.
• La cantidad imponible es, por tanto, 250.000 € – 100.000 € = 150.000 €.

Paso 2: aplicar la escala progresiva del impuesto de sucesiones

Para un hijo que hereda en línea directa, los 150.000 € imponibles se dividen en tramos, cada uno gravado a un tipo distinto. Para este importe, la escala francesa conduce aproximadamente a:

• 5% sobre los primeros 8.072 €
• 10% sobre el tramo de 8.073 € a 12.109 €
• 15% sobre el tramo de 12.110 € a 15.932 €
• 20% sobre el tramo de 15.933 € hasta 150.000 €

Sumando todos los tramos, el hijo único afronta alrededor de 28.000 € de impuesto de sucesiones solo por esa vivienda.

En una vivienda francesa de 250.000 € heredada por un hijo único, la factura efectiva puede acercarse a 30.000 € antes de cualquier otro gasto.

Además, los honorarios de notaría, los trámites de transmisión del inmueble y la posible plusvalía en una futura venta también pueden afectar al presupuesto del heredero.

Estrategias clave para reducir el coste sucesorio en Francia sobre inmuebles

Las familias que cuentan con tiempo para planificar pueden reducir sustancialmente -o incluso casi neutralizar- el impuesto sobre una futura herencia. El Derecho francés ofrece varias herramientas, siempre que se utilicen con suficiente antelación.

Usar donaciones en vida para transmitir patrimonio de forma gradual

Los padres en Francia pueden donar a sus hijos activos importantes durante su vida sin pagar impuestos, gracias a franquicias generosas que se renuevan cada 15 años.

• Donaciones puntuales exentas: cada progenitor puede donar hasta 100.000 € a cada hijo cada 15 años sin generar impuesto de donaciones.
• Transferencias escalonadas: al repartir las donaciones en el tiempo, los padres reducen gradualmente el valor del patrimonio que tributará al fallecer.

Aplicado a una vivienda, los padres pueden usar donaciones en efectivo para ayudar a un hijo a comprarles una parte del inmueble, o para equilibrar participaciones entre hermanos mientras los valores siguen siendo relativamente bajos.

Desmembramiento del dominio: nuda propiedad y usufructo

Otro pilar de la planificación sucesoria en Francia es el desmembramiento entre nuda propiedad (nue-propriété) y usufructo (usufruit).

• Los padres pueden donar la nuda propiedad del inmueble a sus hijos.
• Conservan el usufructo, es decir, pueden vivir en la casa o alquilarla.
• El impuesto se calcula solo sobre la nuda propiedad, que representa un porcentaje del valor total del inmueble.

Ese porcentaje depende de la edad de quien conserva el usufructo. Cuanto mayor sea el donante, mayor será la base imponible. En términos generales, para fines de donación se grava aproximadamente entre el 40% y el 60% del valor del inmueble, en lugar del 100%.

Al donar la nuda propiedad y conservar el derecho a vivir en la vivienda, los padres pueden reducir el valor imponible de la futura herencia.

Cuando los padres fallecen, los hijos recuperan automáticamente el pleno dominio, y esa consolidación no vuelve a tributar. La mayor parte de la transmisión ya se ha realizado a un valor reducido.

Seguro de vida como vía paralela de transmisión

Los contratos franceses de seguro de vida suelen complementar la planificación sucesoria tradicional. Tienen un régimen fiscal separado y pueden transferir un patrimonio considerable con un impuesto sucesorio limitado o inexistente.

• Las primas pagadas antes de los 70 años del ahorrador permiten que cada beneficiario designado reciba hasta 152.500 € libres de impuesto de sucesiones.
• Por encima de ese umbral, se aplica un tipo específico a tanto alzado, que a menudo es inferior a los tipos sucesorios clásicos.

Usado con inteligencia, el seguro de vida puede proteger a un hijo que podría tener dificultades para conservar la vivienda familiar, aportándole liquidez para pagar el impuesto o para compensar a hermanos.

Cómo se combinan estas herramientas en un caso real

Pensemos en una pareja propietaria de una vivienda de 250.000 € con un solo hijo. Si no hacen nada, el hijo único puede afrontar unos 28.000 € de impuestos solo por el inmueble.

Si, en cambio, empiezan a planificar a los 55 años:

• Donan la nuda propiedad de la vivienda al hijo cuando aún son relativamente jóvenes, de modo que la base imponible sea, por ejemplo, el 50% del valor del inmueble en lugar del 100%.
• Utilizan sus franquicias de 100.000 € mediante donaciones en efectivo escalonadas para reducir cualquier patrimonio futuro imponible restante.
• Abren contratos de seguro de vida y los van financiando gradualmente, designando al hijo como beneficiario hasta el umbral exento de 152.500 €.

Cuando fallezcan, el hijo podría recibir el pleno dominio de la vivienda con poco o ningún impuesto adicional, y además un capital del seguro de vida exento o con una tributación ligera. La factura potencial inicial de 28.000 € se reduce de forma drástica, pero ese resultado depende por completo de actuar con antelación.

Puntos a vigilar: liquidez, hermanos y reglas legales

La planificación sucesoria de inmuebles puede generar tensiones si no se gestiona con cuidado. Una casa no es como el dinero: no se puede dividir fácilmente entre herederos sin que alguien compre la parte de los demás o se venda el activo.

El Derecho francés también protege a los herederos forzosos (héritiers réservataires, principalmente los hijos), que tienen derecho a una parte mínima del patrimonio. Donaciones excesivas que favorezcan a un hijo, a un nuevo cónyuge o a un tercero pueden impugnarse posteriormente y revertirse parcialmente. Cualquier estrategia basada en donaciones o seguro de vida debe respetar estas reglas de reserva.

El ahorro fiscal pierde atractivo si desencadena disputas familiares o desequilibrios ilegales entre herederos.

Un notario o asesor especializado suele analizar la situación familiar completa: número de hijos, donaciones anteriores, hipotecas sobre el inmueble y la evolución probable de su valor. También puede simular varias vías: venta inmediata, transmisión gradual, donación de nuda propiedad o mantener la casa en copropiedad durante un tiempo.

Conceptos clave que conviene entender antes de planificar

Dos nociones francesas aparecen repetidamente en estas conversaciones y merecen definiciones claras:

• Usufructo: el derecho a usar un bien y obtener ingresos de él (como alquileres), sin ser su propietario pleno.
• Nuda propiedad: la titularidad subyacente sin el derecho de uso del bien. Se convierte en pleno dominio cuando termina el usufructo, normalmente con el fallecimiento.

Muchas familias dudan ante el desmembramiento por miedo a que deje a los padres en una situación de inseguridad. En la práctica, acuerdos bien redactados permiten que los padres mantengan el control, mientras el patrimonio se va desplazando poco a poco fuera de la masa hereditaria imponible. En inmuebles que previsiblemente aumentarán de valor, el factor tiempo puede marcar una diferencia decisiva en la factura final.